Na pierwszy rzut oka usługi gastronomiczne i cateringowe wydają się niemal identyczne – w obu przypadkach chodzi przecież o jedzenie. Z perspektywy podatkowej różnica między nimi ma jednak ogromne znaczenie. Od właściwej kwalifikacji usługi zależy bowiem prawo przedsiębiorcy do odliczenia podatku VAT z faktury. W praktyce wielu podatników nie zdaje sobie sprawy, że drobny szczegół, taki jak miejsce spożycia posiłku, może przesądzić o skutkach podatkowych.
Czym różnią się usługi gastronomiczne i cateringowe
Oba rodzaje usług dotyczą przygotowania i dostarczania posiłków, lecz różnią się sposobem ich świadczenia. Usługa gastronomiczna polega na przygotowaniu oraz podaniu potraw w miejscu, w którym zostały przyrządzone. Typowym przykładem jest restauracja lub lokal gastronomiczny, gdzie klient spożywa zamówiony posiłek na miejscu.
Inaczej wygląda sytuacja w przypadku cateringu. Usługa cateringowa polega na dostarczeniu żywności lub napojów poza lokal usługodawcy, często wraz z dodatkowymi elementami umożliwiającymi natychmiastowe spożycie. Może to być obsługa wydarzeń firmowych, konferencji czy spotkań biznesowych.
W interpretacjach podatkowych podkreśla się, że w cateringu kluczowe jest połączenie dostawy jedzenia z usługą. Sam transport gotowych potraw nie wystarczy, aby uznać czynność za catering. W takim przypadku byłaby to jedynie dostawa żywności.
Dlaczego gastronomia nie daje prawa do odliczenia VAT
Polskie przepisy podatkowe jasno określają, że zakup usług gastronomicznych nie uprawnia przedsiębiorcy do odliczenia podatku VAT. Wynika to z regulacji zawartych w ustawie o podatku od towarów i usług. Jeżeli firma otrzyma fakturę z restauracji, VAT zawarty w takiej fakturze nie może zostać odliczony.
Nie oznacza to jednak, że wydatek całkowicie znika z rozliczeń podatkowych. Jeżeli posiłek pozostaje związany z działalnością gospodarczą – na przykład dotyczy spotkania biznesowego – przedsiębiorca może ująć go w kosztach uzyskania przychodu. W takim przypadku do ewidencji trafia kwota brutto z faktury, pod warunkiem że wydatek nie zostanie zakwalifikowany jako koszt reprezentacji.
Catering a możliwość odliczenia podatku
Inaczej wygląda sytuacja w przypadku usług cateringowych. W przepisach dotyczących ograniczeń odliczenia VAT wymieniono usługi noclegowe i gastronomiczne, natomiast catering nie został objęty tym wyłączeniem. Oznacza to, że przedsiębiorca kupujący taką usługę ma prawo obniżyć podatek należny o VAT naliczony na fakturze.
Stanowisko to potwierdzają liczne interpretacje podatkowe. Organy skarbowe wskazują, że skoro catering nie jest usługą gastronomiczną w rozumieniu przepisów o VAT, podatnik może korzystać z prawa do odliczenia.
Dlatego w praktyce ogromne znaczenie ma prawidłowa klasyfikacja usługi. W wielu firmach catering pojawia się podczas szkoleń, konferencji czy spotkań z kontrahentami. Właściwe rozróżnienie między cateringiem a gastronomią pozwala uniknąć błędów w rozliczeniach podatkowych, a czasem także realnie obniżyć wysokość należnego podatku.
