Wykup auta po zakończeniu leasingu często odbywa się na warunkach korzystniejszych niż zakup podobnego pojazdu na rynku. Przedsiębiorca musi jednak zdecydować, czy samochód trafi do majątku firmy, czy zostanie wykupiony prywatnie. Wybór ten wpływa na sposób rozliczenia kosztów, podatku VAT oraz późniejszej sprzedaży pojazdu.
Wykup samochodu z leasingu na firmę
Po wykupie firmowym przedsiębiorca może wprowadzić auto do ewidencji środków trwałych i rozliczać jego wartość poprzez odpisy amortyzacyjne. Jeżeli cena początkowa nie przekracza 10 000 zł, możliwa jest jednorazowa amortyzacja.
Przy użytkowaniu mieszanym, czyli służbowym i prywatnym, podatnik może odliczyć 50% VAT z faktury wykupu. Sprzedaż takiego samochodu generuje przychód z działalności gospodarczej i stanowi odpłatną dostawę towarów, co oznacza zastosowanie stawki VAT w wysokości 23%.
Od 2025 roku przychód ze zbycia środka trwałego nie zwiększa podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Sprzedaż firmowego auta nie podnosi więc wysokości tej składki, choć nadal wywołuje skutki w podatku dochodowym i VAT.
Korekta VAT i wycofanie pojazdu z firmy
Przedsiębiorca, który przy wykupie odliczył tylko część podatku, może w określonych przypadkach skorygować pozostały VAT przy sprzedaży auta. Dla pojazdu o wartości początkowej do 15 000 zł okres korekty wynosi 12 miesięcy.
Jeżeli przy zakupie nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT, na przykład z powodu faktury marża, przekazanie samochodu do majątku prywatnego nie powoduje obowiązku podatkowego w VAT. Sprzedaż po wycofaniu auta nie stanowi przychodu firmowego dopiero po upływie sześciu lat, liczonych od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu wycofania.
Prywatny wykup auta z leasingu
Samochód wykupiony poza działalnością nie trafia do majątku przedsiębiorstwa, dlatego jego sprzedaż nie podlega VAT. Nie oznacza to jednak automatycznego braku podatku dochodowego.
Dla pojazdów wykupionych prywatnie od 2022 roku obowiązuje sześcioletni okres oczekiwania. Sprzedaż przed jego upływem traktuje się jako przychód z działalności gospodarczej, nawet jeśli samochód formalnie należał do majątku prywatnego. Korzystna zasada sześciu miesięcy dotyczy wyłącznie aut wykupionych do końca 2021 roku.
Kiedy pojawia się podatek PCC?
Kupujący samochód od osoby prywatnej powinien złożyć formularz PCC-3 i zapłacić podatek w ciągu 14 dni. Stawka wynosi 2% wartości rynkowej pojazdu. Obowiązek ten nie powstaje przy wykupie udokumentowanym fakturą wystawioną przez firmę leasingową.
