Leasing od lat pozostaje jedną z najpopularniejszych metod finansowania inwestycji w firmach. Przedsiębiorcy korzystają z niego przy zakupie samochodów, maszyn, sprzętu biurowego, a nawet nieruchomości. Największą zaletą tego rozwiązania jest możliwość korzystania z potrzebnego środka trwałego bez konieczności angażowania całej kwoty na początku inwestycji. Zanim jednak podpisze się umowę, warto zrozumieć podstawową różnicę między dwoma modelami finansowania – leasingiem operacyjnym i leasingiem finansowym.
Różnice w rozliczeniach podatkowych
Jedną z najważniejszych kwestii jest sposób ujmowania przedmiotu leasingu w księgowości. W leasingu operacyjnym środek trwały pozostaje w ewidencji firmy leasingowej. To ona dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Przedsiębiorca korzystający z takiej formy finansowania zalicza do kosztów uzyskania przychodu opłatę wstępną oraz wszystkie raty leasingowe, a także wydatki związane z bieżącym użytkowaniem.
Inaczej wygląda to w leasingu finansowym. W tym przypadku przedmiot leasingu trafia do ewidencji środków trwałych leasingobiorcy. To przedsiębiorca dokonuje amortyzacji i uwzględnia ją w kosztach podatkowych. Do kosztów można zaliczyć również część odsetkową raty oraz wydatki związane z eksploatacją finansowanego przedmiotu.
Istotna różnica dotyczy także podatku VAT. W leasingu operacyjnym podatek dolicza się do każdej raty. W leasingu finansowym VAT płaci się jednorazowo z góry – najczęściej przy pierwszej racie, po odbiorze przedmiotu umowy.
Leasing a odliczenie VAT przy samochodach
Szczególną uwagę przedsiębiorcy zwracają na leasing samochodów osobowych. W takim przypadku obowiązują ogólne przepisy dotyczące odliczania VAT od pojazdów firmowych. Przedsiębiorca może odliczyć 50 procent podatku VAT, niezależnie od wybranej formy leasingu.
Przy leasingu finansowym sytuacja jest stosunkowo prosta. Podatek płaci się jednorazowo, więc odliczenie dotyczy połowy tej kwoty. Niewykorzystana część zwiększa wartość początkową pojazdu.
Leasing operacyjny wymaga większej dokładności w ewidencji. Podatek pojawia się przy każdej racie, dlatego przedsiębiorca musi kontrolować, jaka część VAT została już odliczona. W praktyce oznacza to prowadzenie dodatkowej dokumentacji dotyczącej poszczególnych płatności.
Umowa leasingu i własność przedmiotu
Różnice między obiema formami dotyczą również konstrukcji umowy. Leasing operacyjny podlega określonym ograniczeniom wynikającym z przepisów. Czas jego trwania nie może być krótszy niż 40 procent okresu amortyzacji danego środka trwałego, a maksymalnie wynosi 60 miesięcy.
W leasingu finansowym warunki są bardziej elastyczne. Umowę zawiera się na czas określony ustalony między stronami, bez sztywnego minimalnego okresu. Ważną różnicą pozostaje także kwestia własności przedmiotu. Po zakończeniu leasingu finansowego rzecz automatycznie przechodzi na leasingobiorcę, natomiast w leasingu operacyjnym przedsiębiorca musi ją wykupić zgodnie z warunkami zapisanymi w umowie.
To właśnie te elementy sprawiają, że wiele firm wybiera leasing operacyjny – zwłaszcza na początku działalności, gdy znaczenie ma niższy koszt wejścia i brak konieczności zapłaty pełnej kwoty VAT na starcie inwestycji.
