Faktura VAT marża to szczególny rodzaj dokumentu księgowego stosowanego w określonych branżach, gdzie podatek VAT naliczany jest jedynie od marży sprzedawcy, a nie od całkowitej wartości transakcji. Taki sposób rozliczania jest korzystny dla firm handlujących m.in. używanymi przedmiotami, dziełami sztuki czy usługami turystycznymi. Kiedy można wystawić fakturę VAT marża i jakie są jej zasady?
Na czym polega faktura VAT marża?
Faktura VAT marża różni się od standardowej faktury VAT tym, że podatek naliczany jest tylko od różnicy między ceną sprzedaży a ceną zakupu, czyli od marży sprzedawcy. Oznacza to, że przedsiębiorca nie wykazuje w niej standardowych stawek VAT, a jedynie wartość brutto i informację o stosowanej procedurze.
Główną zaletą tego rozwiązania jest obniżenie kwoty podatku VAT należnego, co może być korzystne zarówno dla sprzedawcy, jak i dla kupującego. Jednak faktura VAT marża nie daje nabywcy prawa do odliczenia podatku VAT.
Kto może wystawić fakturę VAT marża?
Z tego rodzaju fakturowania mogą korzystać jedynie przedsiębiorcy działający w określonych branżach i spełniający konkretne warunki. Faktura VAT marża jest stosowana w przypadku:
- sprzedaży towarów używanych,
- obrotu dziełami sztuki,
- handlu przedmiotami kolekcjonerskimi i antykami,
- usług turystycznych.
Aby móc stosować tę formę rozliczeń, przedsiębiorca musi nabyć towar od podmiotu, który nie miał prawa do odliczenia VAT, np. od osoby prywatnej lub firmy wystawiającej fakturę bez VAT.
Jakie są warunki wystawienia faktury VAT marża?
Aby móc wystawić fakturę VAT marża, przedsiębiorca musi spełnić kilka warunków:
- Zakup towaru od podmiotu, który nie odliczył VAT – np. od osoby prywatnej, zagranicznego dostawcy spoza UE lub innego przedsiębiorcy stosującego procedurę VAT marża.
- Sprzedaż musi dotyczyć określonych kategorii produktów lub usług, takich jak towary używane, dzieła sztuki czy usługi turystyczne.
- Brak możliwości wykazania kwoty VAT na fakturze – nabywca nie może odliczyć podatku VAT, ponieważ faktura nie zawiera jego wyodrębnionej kwoty.
Warto pamiętać, że przedsiębiorca korzystający z procedury VAT marża nie może dowolnie wybierać, kiedy ją stosować – jeśli spełnia warunki, ma obowiązek rozliczać się w ten sposób.
Jak wygląda faktura VAT marża?
Faktura VAT marża różni się od standardowej faktury VAT kilkoma istotnymi elementami. Nie zawiera kwoty podatku VAT, a jedynie informację, że sprzedaż odbywa się według szczególnej procedury.
Podstawowe elementy faktury VAT marża to:
- dane sprzedawcy i nabywcy,
- numer i data wystawienia faktury,
- opis sprzedanego towaru lub usługi,
- kwota należności brutto,
- adnotacja „procedura marży – towary używane” (lub inna, odpowiednia do rodzaju sprzedaży).
Ważne jest, że na fakturze nie wykazuje się osobnej kwoty VAT, co oznacza, że nabywca nie może odliczyć podatku naliczonego.
Jak obliczyć podatek VAT w fakturze marża?
Podatek VAT w procedurze marży oblicza się nie od całej wartości sprzedaży, ale od różnicy między ceną sprzedaży a ceną zakupu, pomniejszoną o VAT.
Wzór na obliczenie VAT w procedurze marży:
Marża netto = (cena sprzedaży – cena zakupu) / (1 + stawka VAT)
Dla przykładu, jeśli przedsiębiorca kupił używany telefon za 1 000 zł, a sprzedał go za 1 500 zł, jego marża wynosi 500 zł. Podatek VAT naliczany jest tylko od tej marży, a nie od całej kwoty sprzedaży.
Czy nabywca może odliczyć VAT z faktury VAT marża?
Nie, faktura VAT marża nie daje prawa do odliczenia podatku VAT. Jest to jeden z kluczowych aspektów tej procedury, który odróżnia ją od standardowej faktury VAT.
Dla kupującego oznacza to, że nie może on pomniejszyć swojego zobowiązania podatkowego o podatek naliczony na fakturze, ponieważ podatek ten nie jest w niej wyodrębniony.
Zalety i wady stosowania faktury VAT marża
Zalety:
- niższa kwota podatku VAT do zapłaty dla sprzedawcy,
- możliwość sprzedaży towarów używanych z niższą ceną dla klientów,
- uproszczona procedura rozliczeniowa w niektórych branżach.
Wady:
- brak możliwości odliczenia VAT przez nabywcę,
- konieczność spełnienia ścisłych warunków ustawowych,
- ograniczone zastosowanie tylko do określonych towarów i usług.
Podsumowanie
Faktura VAT marża to specjalna forma rozliczania podatku VAT, stosowana głównie w obrocie towarami używanymi, dziełami sztuki oraz usługami turystycznymi. Umożliwia sprzedawcy naliczanie podatku jedynie od marży, co obniża jego zobowiązania podatkowe.
Nie każda firma może stosować tę procedurę – konieczne jest spełnienie określonych warunków dotyczących źródła zakupu i rodzaju towarów. Przedsiębiorcy korzystający z faktury VAT marża powinni pamiętać, że nabywcy nie mają prawa do odliczenia podatku, a faktura nie zawiera wyodrębnionej kwoty VAT.
Dzięki tej procedurze sprzedaż towarów używanych i innych objętych nią produktów może być bardziej konkurencyjna cenowo, ale wymaga również dokładnej znajomości przepisów podatkowych.
